Инспекторы доначислят НДС и НДФЛ, даже если у «физика» не было статуса ИП

Наверняка многие из нас знают истории о том, как сотрудники налоговой службы привлекают к административной ответственности граждан, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью.

Вопреки распространенному мнению, за работу без оформления ИП предусмотрена не только административная ответственность, регулируемая нормами ст. 14.1 КоАП РФ. Представители ФНС также могут взыскать с недобросовестного гражданина достаточно крупные денежные суммы, представленные в виде неуплаченных налогов и пени. 

Именно с такой ситуацией столкнулся предприниматель Сорочинский Алексей Викторович. Он в силу забывчивости или из-за желания заработать как можно больше денег, проигнорировал законодательные требования о необходимости регистрации ИП.

Обстоятельства дела

Гражданин Сорочинский на протяжении нескольких лет занимался перепродажей объектов недвижимости по системе «купил подешевле, продал подороже». Через его руки проходили квартиры, автостоянки, земельные участки, гаражи и даже производственные цеха. 

Разумеется, сам факт покупки и дальнейшая продажа объектов недвижимости не является прямым признаком ведения предпринимательской деятельности. Однако систематическое приобретение большого количества объектов недвижимости без цели его личного использования — основное подтверждение ведения предпринимательской деятельности, основная цель которой направлена на получение дохода.  

Сотрудники налоговой службы выяснили обстоятельства, при которых мужчина занимался бизнесом и допросили участников закрытых сделок с недвижимостью (общение велось как с продавцами, так и с покупателями). Во время допроса выяснилось, что мужчина уже несколько лет занимается перепродажей жилых и коммерческих объектов.

Сотрудники ФНС пришли к выводу о том, что Сорочинский А.В. занимался незарегистрированной предпринимательской деятельностью после беседы с недобросовестным бизнесменом. На допросе он рассказал о способах поиска клиентов, а также уточнил, что оплату от них принимал только в наличной форме. 

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, письменных возражений налогоплательщика инспекция приняла решение о привлечении мужчины к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ему были доначислены налоги в общей сумме 8 574 447 руб., и пени в сумме 1 265 404,66 руб.

Узнав об итогах проверки, предприниматель решил «сделать ход конем». Он на следующий день подал заявление о регистрации в качестве ИП. Причем выбрал спецрежим, рассчитывая, что за проверяемые периоды ему доначислят недоимку по упрощенной, а не по общей системе налогообложения. 

Однако его план дал трещину: инспекторы заявили, что регистрация и подача уведомления о переходе на упрощенку не имеют значения для периодов, относящихся к проверке.

Какую ошибку допустил предприниматель

В соответствии с п. 17 статьи 89 НК РФ, выездная проверка может быть проведена в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Учитывая это, недобросовестный бизнесмен в суде настаивал на том, что инспекторы не имели права проводить в отношении него выездную проверку.

Суд в данном случае встал на сторону сотрудников ФНС. Основная причина такого мнения связана с наличием признаков предпринимательской деятельности. 

Систематическое получение дохода — основной признак предпринимательской деятельности. К перечню дополнительных признаков также можно отнести:

• приобретение имущества с целью получения прибыли от его реализации;

• нахождение приобретенного имущества в собственности в течение непродолжительного периода времени;

• постоянные отношения с одними и теми же продавцами, покупателями и прочими контрагентами.

Все вышеперечисленные признаки имели прямое отношение к деятельности гражданина Сорочинского. Кроме этого, представители налоговой службы делали акцент на том, что все объекты приобретенной недвижимости не использовались в личных целях покупателя. 

Если бы гражданин Сорочинский сдавал в аренду квартиру, приобретенную для личных нужд, он мог бы избежать ответственности за незаконное предпринимательство. Стоит учесть, что даже в том случае, если представители налоговой переквалифицировали деятельность «физика» в деятельность ИП, у гражданина остается право на освобождение от НДС. Однако воспользоваться этим правом он может только в том случае, если выручка от реализации за три предшествующих месяца без учета налога не превысила 2 млн руб.

Предпринимателям, которые скрывают реальный статус с целью не платить НДС, налог доначисляется на цену договора по ставке 10% или 20%. В отношении бизнесменов, действующих добросовестно (то есть без умысла не уплачивать налоги), налог исчисляется расчетным методом из согласованной цены договора по ставке 10/110 или 20/120.

Считаете, что сотрудники налоговой службы неправомерно доначислили вам НДС и НДФЛ? Обратитесь в компанию «Самитов Консалтинг». Наши специалисты проанализируют законность действий инспектора ФНС и в случае необходимости предоставят профильную помощь, направленную на защиту ваших интересов.