Какое наказание за уклонение от уплаты налогов

Каждая компания, независимо от характера осуществляемой деятельности и других факторов обязана перечислять в бюджет установленные законом налоги и сборы.  За уход от исполнения обязательства предусмотрена уголовная ответственность с наказанием вплоть до реального лишения свободы. В статье рассмотрим, какие действия считаются нарушением действующего законодательства, что грозит за их совершение и в каких случаях можно избежать неблагоприятных последствий.

Согласно ст. 199 УК РФ ответственность (УО) за неуплату налогов может наступить, если компания умышленно в крупном или особо крупном размере не исполнила свои обязанности перед бюджетом и при этом:

• не предоставляла обязательные документы:

• вносила в декларации недостоверные сведения.

Если компания не исполнила обязательства налогового агента, то есть в личных интересах не удержала и не перечислила в бюджет НДС, НДФЛ, то содеянное квалифицируется по ст. 199.1 УК РФ. 

При этом независимо от вида налогов, принципиально важное значение имеет размер причиненного ущерба. Для его определения суммируются все обязательные платежи за 3 прошедших финансовых года. Крупным размером в рамках данной статьи признаются 15 млн руб., особо крупным - 45 млн руб. Следует помнить, что при расчете «агентских» налогов нужно учитывать только, которые организация не перечислила именно в качестве налогового агента. Иные налоги в данном случае не учитываются.  

Согласно действующему российскому законодательству привлечь к УО можно исключительно человека, физическое лицо. По этой причине в случае совершения организацией налогового преступления наказание понесут должностные лица компании, которые подписывали и подавали отчетность в ИФНС России, а также отвечали за полное и своевременное исполнение обязательств перед бюджетом. Например, это может быть руководитель, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, выполняющее соответствующие обязанности.

Важно отметить! Если налог своевременно не уплачен, но при этом он правильно рассчитан и отражен в отчетности, уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ не наступит, так как преступление не совершено.

Следственным комитетом РФ уголовное дело по факту совершения налогового преступления возбуждается только на основании сведений, полученных из ИФНС (ч. 3 ст. 140 УПК РФ). 

Налоговая инспекция обязана направлять данные в органы СК России, если соблюдаются следующие условия:

• в ходе проведения налоговой проверки выявлена задолженность в бюджет и принято решение привлечь к ответственности за правонарушение;

• в течение 75 рабочих дней после выявления нарушения налогоплательщик не исполнил свои обязанности;

• размер недоимки указывает на наличие признаков состава налогового преступления.

Налоговые органы вправе направить материалы, если по итогам проведения проверки компания не была привлечена к ответственности, но при этом сумма задолженности указывает на наличие преступления. Также это возможно, когда у инспекции есть материалы, свидетельствующие о нарушении, но нет возможности провести необходимую проверку. 

После получения соответствующей информации от инспекции, СК России проводит проверку и при выявлении обязательных признаков состава преступления принимает решение о начале уголовного преследования.

Объем и тип ответственности зависят от суммы, которую компания задолжала бюджету. 

Когда речь идет о крупном размере (свыше 15 млн руб.), суд вправе назначить следующие наказания:

• штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере дохода за период до 2 лет;

• арест до полугода;

• принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет.

К принудительным работам или лишению свободы суд может добавить запрет на ведение определенной деятельности или занятие определенных должностей в течение 3 лет. 

Если преступление совершено группой лиц, то ответственность будет более серьезной, как в случае с особо крупным размером (свыше 45 млн руб). Так, предельный размер штрафа составляет 500 тыс. руб., а максимальный срок принудительных работ и лишения свободы увеличивается до 5 лет.

По «агентским» налогам ответственность также зависит от размера причиненного ущерба и санкции будут аналогичными.

По закону преступление считается совершенным с того момента, как налогоплательщик не исполнил свою обязанность по перечислению соответствующих сумм в бюджет. Как только установленный для уплаты срок вышел, может наступить ответственность. С этой же даты начинает течь срок давности, по истечении которого привлечь лицо к ответственности невозможно даже в случае, если он действительно виновно в совершении преступления.

Срок давности зависит от тяжести совершенного деяния, которая в свою очередь определяется исходя из максимально возможного наказания. Налоговые преступления (ст. ст. 199, 199.1 УК РФ) могут быть небольшой (крупный размер) и средней (особо крупный размер) тяжести и иметь срок давности 2 года и 6 лет соответственно. 

Срок давности всегда истекает в последние сутки последнего года срока, независимо от того, рабочий это день или выходной. 

Например, в 2022 году компания занизила налог на прибыль в крупном размере (преступление небольшой тяжести). Последний день уплаты был 28 марта 2023 года, соответственно срок начал течь 29 марта этого же года. С 0 ч 00 мин. 29 марта 2025 года привлечь виновное лицо к уголовке будет невозможно.  

Если на дату вступления приговора суда в законную силу  срок давности истечет, то лицо будет освобождено от уголовной ответственности. Если истечет до возбуждения дела или на стадии следствия, то его не должны возбуждать или обязаны прекратить. 

Важно отметить! Срок давности приостанавливается и не применяется, если виновное лицо своими действиями умышленно уклоняется от следствия и суда.

Чтобы получить освобождение от уголовки, нужно исполнить обязанность перед государством. Если налоговая инспекция приняла решение о привлечении к ответственности за совершенное правонарушение, перечислить деньги в бюджет следует в течение 75 рабочих дней. В таком случае материалы не будут переданы органы СК России и уголовное дело не возбудят.

Если преследование уже начато, то избежать ответственности можно при одновременном соблюдении следующих условий:

• преступление совершено лицом впервые;

• задолженность перед бюджетом погашена в полном размере.

Таким образом, уклонение от уплаты налогов является противоправным деянием, за совершение которого предусмотрена юридическая ответственность вплоть до  реального лишения свободы. Чтобы избежать проблем с правоохранительными органами, нужно своевременно исчислять и перечислять в бюджет установленные законом налоги и сборы.