За неправильный расчет заработка могут лишить пониженной ставки на УСН
Некоторые регионы увязывают право на использование пониженных ставок со средним заработком сотрудников компании. Если у вас такая история, советуем рассчитывать их количество по правилам, прописанным в региональном законе. Это касается и случаев, когда они не соответствуют инструкциям Росстата. О том, что будет в противном случае, рассказывает директор компании Самитов Консалтинг.
В судебной практике был случай, когда налоговики лишили компанию общепита права на пониженную ставку из-за неправильного расчета среднесписочной численности. Данные выводы были сделаны по результатам проверки декларации за 2021 год.
Свою позицию налоговики объясняли тем, что для использования льготной ставки компания должна отвечать требованиям, прописанным в региональном законодательстве. Речь в нашем случае идет о размере среднего заработка в компании. Он должен соответствовать средним показателям по отрасли в регионе.
Налоговики подняли отчет СРВ за 2021 год, взяли из него количество сотрудников и сумму начисленной им зарплаты. Путем нехитрых вычислений они рассчитали среднюю зарплату в компании, и она оказалась меньше той, которая дает право использовать льготную ставку.
Компания не согласилась с доводами налоговиков в суде, утверждая, что они неправильно рассчитали средний заработок. А именно, общество ссылалось на то, что инспекторы допустили ошибки в подсчете количества сотрудников. Оно, по мнению компании, должно было определяться в соответствии с приказом Росстата №832 от 24.11.2021 (в настоящее время он утратил силу). Часть сотрудников компании работает неполный рабочий день, поэтому они не берутся в расчет. И если численность рассчитывать по приказу Росстата, то средний заработок в компании выше установленного региональными властями. То есть, право на использование льготной ставки есть.
Но арбитры не согласились с доводами компании, указав, что нужно было пользоваться формулой, установленной в региональном законе. А в нем указано, что при расчете численности сотрудников учитывается каждый из них, за кого уплачиваются страховые взносы с заработка. А в соответствии с отчетом РСВ в компании таких сотрудников числится 21 человек. Данная позиция суда подтверждается Постановлением Двенадцатого ААС по делу №А12-27594/2022 от 13.04.2023.
Что еще учесть при использовании региональных льгот?
Многие бизнесмены ошибочно считают, что зарегистрировав ООО или ИП в льготном регионе, можно работать в другом. Так было в деле №А42-671/2022 от 06.02.2022.
Так, в 2020 году ИП начал вести бизнес в Московской области, уже в апреле 2021 года бизнесмен встал на учет в ФНС Мурманской области. В связи с этим декларация за 2020 год была сдана уже в новую ФНС, при этом налог был рассчитан по льготной ставке 1%, которая определяется законами Мурманской области.
Но налоговики отказали в праве использовать пониженную ставку в 2020 году, так как в это время ИП работал в Московской области.
Если у вас есть вопросы по работе на упрощенке, специалисты компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. У нас вы можете получить консультацию юриста, налогового консультанта или бухгалтера. Также наши специалисты готовы взять на себя ведение бухгалтерского и налогового учета. В их профессионализме и квалификации можете убедиться, прочитав благодарственные письма наших клиентов, с большинством из которых мы работаем и сегодня. Для начала сотрудничества просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Обратной связи долго ждать не придется.
