Юридические и физические лица обязаны платить налоги. Уклонение от уплаты может повлечь уголовную ответственность.
Далее поговорим о том, в каких ситуациях в отношении бизнесменов может быть возбуждено уголовное дело, а также расскажем на какие нормы законодательства РФ нужно ориентироваться при ведении предпринимательской деятельности.
Неблагоприятные последствия наступают в двух случаях: если предприниматель умышленно занижает налоговую базу и если он уклоняется от уплаты налогов и не сдает налоговые декларации.
В первом случае речь идет о сокрытии налогов. В качестве примера можно привести ситуации, когда предприниматель, работающий на упрощенке, искусственно завышает величину расходов. Во втором случае мы говорим о бездействии.
Важно учесть, что все налоговые правонарушения имеют срок давности. Он зависит от степени тяжести:
срок давности особо тяжких правонарушений — 15 лет;
срок давности тяжких преступлений — 10 лет;
срок давности преступлений средней тяжести — 6 лет;
срок давности преступлений небольшой тяжести — 2 года.
В марте 2023 года в силу вступили изменения в Уголовный кодекс. Максимальный срок ответственности был уменьшен до 5 лет. Исчисление срока давности осталось прежним: с момента, когда юридическое или физическое лицо должно было уплатить налог или взнос.
Разъяснения, касающиеся суммы налоговых обязательств, влияющей на размер ответственности, регулируются ст. 199 УК РФ.
Размер ответственности зависит от категории нарушителя. Начнем с индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 198 Уголовного кодекса РФ, в отношении ИП применяются такие санкции:
штраф от 100 до 500 тыс. рублей;
арест до 6 месяцев;
принудительные работы сроком до 3 лет;
ограничение свободы до 3 лет.
В отношении юридических лиц к вышеприведенному перечню санкций также прибавляется дисквалификация руководителя до 3 лет. В этом случае дисквалифицированное лицо лишается возможности управлять компанией и входить в состав директоров.
Основным поводом для привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов является заявление инспектора налоговой службы. Представитель ФНС, выявивший факт неуплаты налогов или уклонения от выполнения обязательств, может обратиться в следственный комитет, если:
в отношении предпринимателя было вынесено решение о привлечении к ответственности;
ему было отправлено требование об уплате задолженности перед бюджетом (факт получения в данном случае принципиального значения не имеет);
общая сумма недоимки подтверждает факт совершения налогового преступления.
Представитель ФНС должен отправить информацию о неуплате налога в следственные органы в течение 10 дней с момента выявления вышеуказанных обстоятельств.
Уголовная ответственность наступает только в том случае, если следователь сделает выводы о наличии состава преступления.
Всех ли нарушителей наказывает государство? Нет, не всех. В соответствии с нормами уголовного законодательства РФ освобождение могут получить лица, впервые совершившие правонарушение и предприниматели, уплатившие всю сумму недоимки.
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ, прекращение уголовного дела возможно в том случае, если оплата задолженности по налогам и взносам была осуществлена до первого судебного заседания.
Статья 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность в случае сокрытия индивидуальными предпринимателями или организациями средств или активов, которые могли бы быть использованы для уплаты налогов и погашения имеющихся обязательств перед бюджетом.
Здесь необходимо обратиться к примерам из реальной практики сотрудников ФНС. За нижеприведенными случаями очень часто скрывается попытка скрыть активы:
Просьба покупателей перечислить деньги за товар не продавцу, а поставщику.
Отправка дебиторам распорядительных писем, в которых просят перевести средства не на заблокированный счет организации, а контрагентам, перед которыми у компании есть долг.
Открытие новых счетов вместо заблокированных, при этом использование средств не на погашение долгов перед бюджетом, а на другие цели.
Снятие денег со счета под видом зарплаты, а на самом деле использование их для других нужд, обходя обязательства по уплате налогов и сборов.
Сокрытие активов — это налоговое преступление. За него предусмотрена такая ответственность:
штраф в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере дохода за период от 1,5 до 3 лет.
принудительные работы на срок до 3 лет с дисквалификацией на тот же период.
лишение свободы на срок до 3 лет с дисквалификацией на тот же период.
Если речь идет об особо крупном ущербе, то максимальная сумма штрафа возрастает до 2 млн рублей, срок принудительных работ и срок лишения свободы — до 5 лет, а дисквалификация — до 3 лет.
От теории перейдем к практике. Для более точного понимания представим несколько увлекательных судебных историй, когда неуплата налогов привела к уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Постановление № 10-5817/2013 от 3 декабря 2013 года по делу. В качестве главного героя выступает генеральный директор компании. Основанием для привлечения к уголовной ответственности стал вывод денег через сторонние счета. Во время расследования было установлено, что за 8 месяцев 2010 года компания вывела на счета третьих лиц достаточно крупную сумму.
Еще один яркий пример. Дело происходило в Москве в зале Пресненского районного суда (решение №№ 1-24/13). В этом случае должностное лицо привлекли к ответственности за указание в налоговых декларациях ложных сведений. Налоговая служба провела проверку и потребовала уплатить недоимку в размере 32,4 млрд руб. Наказание было достаточно суровым: фигуранты дела получили 2,5 года лишения свободы. Вместе с руководителем компании к ответственности были привлечены финансовый директор, а также сотрудники налоговой, которые ранее принимали участие в проведении проверок компании.
Неуплата налогов, сборов и страховых взносов — основание для возбуждения уголовного дела. Размеры задолженности, при которых начинается уголовная ответственность, зависят от вида налоговой задолженности. Например, для взносов за травматизм крупный размер начинается с суммы более 90 миллионов рублей за последние три года, а для НДС — с 45 миллионов рублей за тот же период.
Основанием для начала уголовного преследования является решение ИФНС о привлечении недобросовестного (или забывчивого) предпринимателя к ответственности.
В зависимости от обстоятельств дела и решения суда, наказание может быть выражено в качестве штрафа, дисквалификации, принудительных работ или лишения свободы.
Для исправления ситуации, как до возбуждения уголовного дела, так и в ходе его рассмотрения, необходимо урегулировать все задолженности вместе с начисленными штрафами и пенями. Также может потребоваться исправление ошибок в отчетной документации, если ранее предоставлены недостоверные сведения в декларации. Исключение составляют долги по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль — в этих случаях неплательщик должен доказать, что у него не было финансовых возможностей для своевременной уплаты налогов.
