Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми является одним из самых распространенных нарушений на практике. Налоговая инспекция прекрасно знает все эти схемы и очень быстро их раскрывает. В результате вместо мнимой экономии предприниматели получают претензии от налоговиков и штрафы. Однако даже в такой ситуации, когда нарушение очевидно, можно добиться уменьшения размера доначислений.
В своем недавнем Постановлении Арбитражный суд Уральского округа разъяснил, что факт переквалификации гражданско-правового договора на трудовой, не освобождает ИФНС от установления объективного размера налогового обязательства (дело № А60-64830/2022).
Рассмотренная судом ситуация можно сказать типичная: главный бухгалтер компании, оформленный по трудовому договору, одновременно был зарегистрирован в качестве ИП на УСН. Организация решила сэкономить и заключила с этим предпринимателем отдельный договор гражданско-правового характера (ГПХ) на выполнение работ – обточка колесных пар и техническое обслуживание локомотивов. Естественно, что с этих выплат не удерживался НДФЛ и не уплачивались страховые взносы.
Налоговая инспекция посчитала, что подобным образом компания подменяет трудовой договор гражданско-правовым и необоснованно уклоняется от уплаты налогов. Свои доводы ИФНС подтвердила тем, что физлица, оказывающие услуги для ИП по договорам ГПХ, фактически работали на изначальную организацию. Об этом свидетельствовало сразу несколько обстоятельств:
- все работы контролировались штатными сотрудниками компании и допуск на территорию также оформлялся от ее имени;
- у ИП отсутствовало разрешение на проведение подобных работ и не было необходимой квалификации для их приема.
Исходя из этого налоговики обоснованно пришли к выводу, что договор с главбухом-ИП заключен исключительно для появления формального основания для выплаты ему денежных средств, которые в дальнейшем перечислялись сотрудникам компании и обналичивались через банкоматы.
Опровергнуть претензии у организации не получилось, поэтому ИФНС начислила на все спорные выплаты НДФЛ и страховые взносы в размере более 2 млн. рублей. Компания посчитала, что сумма доначислений завышена и решила обжаловать это решение в судебном порядке.
Первая инстанция полностью поддержала налоговую инспекцию, однако апелляционная и кассационная пришли к выводу о необходимости уменьшения платежей.
Как отметили суды, налоговый орган не учел, что с полученных доходов от компании ИП уже уплатил собственный налог по УСН (6%). Также не были учтены страховые взносы, которые предприниматель мог перечислить с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
В результате из-за допущенной ошибки доначисления превысили общую задолженность перед бюджетом, что является нарушением. Вместо этого ИФНС должна была установить реальные налоговые обязательства и уменьшить доначисления на платежи, которые уже фактически поступили в бюджет.
В заключение хочется отметить, что безопасно уменьшить налоговую нагрузку можно, но для этого нужно использовать только законные способы. В ином случае высока вероятность получить штрафные санкции, которые кратно перекроют всю экономию. Не рискуйте, не прибегайте к сомнительным схемам, а обращайтесь за консультацией в Самитов Консалтинг. Мы знаем, как грамотно оптимизировать налогообложение компании и обязательно поможем вам с этим.
Нужна помощь? Оставьте заявку и мы вам перезвоним
